Thưởng Tết là khoản tiền thưởng do người sử dụng lao động quyết định thưởng cho người lao động khi đơn vị hay doanh nghiệp có kết quả kinh doanh tốt hoặc khi người lao động hoàn thành xuất sắc công việc được giao.
Thưởng Tết có phải nộp thuế thu nhập cá nhân?
Thưởng Tết là thu nhập chịu thuế
Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012 và Điểm e, Khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm cả tiền thưởng, trừ những khoản tiền thưởng không chịu thuế theo quy định.
Do đó, tiền thưởng Tết vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công đến mức phải nộp thuế. Người lao động chỉ phải nộp thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, tiền đóng bảo hiểm xã hội, các khoản giảm trừ khác…) mà vẫn đạt đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng Tết
Lưu ý: Khi tính số thuế thu nhập cá nhân mà người lao động phải nộp thì không tách riêng tiền thưởng Tết, lương tháng 13 mà được gộp chung để tính tổng thu nhập.
Trường hợp 1: Người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên
Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (1).
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ (2).
Thu nhập chịu thuế xác định theo công thức sau:
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn (3).
Căn cứ theo những công thức tính thuế trên, để tính chính xác số thuế phải nộp cần thực hiện tuần tự theo các bước sau:
Bước 1. Tính tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Bước 2. Tính các khoản thu nhập được miễn thuế (nếu có).
Bước 3. Tính thu nhập chịu thuế theo công thức (3).
Bước 4. Tính các khoản được giảm trừ như giảm trừ gia cảnh, giảm trừ tiền bảo hiểm bắt buộc…
Bước 5. Tính thu nhập tính thuế theo công thức (2).
Bước 6. Tính số thuế thu nhập phải nộp theo công thức (1).
Trường hợp 2: Người lao động không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng
Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.
Nghĩa là, tổ chức, cá nhân trả tiền lương, thưởng Tết và các khoản thu nhập khác cho người lao động từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì khấu trừ tại nguồn 10% trước khi trả thu nhập.
Tiền thưởng Tết có tính vào tiền lương tháng để đóng bảo hiểm xã hội?
Về việc đóng bảo hiểm xã hội, theo khoản 3 điều 30 Thông tư 59 năm 2015 của Bộ LĐ-TB-XH (được sửa đổi bởi khoản 26 điều 1 Thông tư 06 năm 2021 của Bộ LĐ-TB-XH) thì tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không bao gồm các chế độ và phúc lợi khác như thưởng theo quy định tại điều 104 của bộ luật Lao động năm 2019.
Do đó, tiền thưởng tết không được tính vào tiền lương tháng để đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc.
